A公司核定的2012年计税工资总额为120000元，当年实际发放工资140000元，该企业固定资产折旧采用平均年限法计，本年管理用固定资产折旧额为60000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为75000元。该企业当年税前会计利润为150000元，适用的所得税率为25％。要求：计算该公司2012年所得税费用及应交所得税，并作相应的会计处理。
A公司核定的2012年计税工资总额为120000元，当年实际发放工资140000元，该企业固定资产折旧采用平均年限法计，本年管理用固定资产折旧额为60000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为75000元。该企业当年税前会计利润为150000元，适用的所得税率为25％。要求：计算该公司2012年所得税费用及应交所得税，并作相应的会计处理。
【正确答案】：
（1）税前会计利润150 000
加：永久性差异（140 000-120 000） 20 000
减：时间性差异（75 000－60 000） 15 000
应纳税所得额 155 000
所得税税率 25％
应交所得税（155 000×25％） 3 750
应纳税时间性差异的影响（15 000×25％） 3 750
所得税费用（38 750＋3 750） 42 500
（2）会计分录为：
借：所得税费用 42 500
贷：应交税费一一应交所得税 38 750
递延税款 3 750
