太明公司对B组应收账款采取按年末应收账款余额百分比法计提坏帐准备，预计计提的比例为5‰，对该组的应收账款预计未来现金流量不进行折现。该企业2007年末的应收账款余额为5500000元。2008年客户M所欠12000元账款已超过3年，确认为坏账；2008年末，该企业的应收账款余额为6000000元；2009年末，客户M所欠12000元账款又收回了8000元，2009年末该企业应收账款余额为4800000元。要求：分别计算2007年、2008年、2009年应计提坏账准备的金额，并分别编制2007年、2008年、2009年计提坏账准备、2008年发生坏账损失和2009年收回坏账的会计分录。
【正确答案】：参考教材P75。
2007年末应计提坏帐准备=5500000×5‰=27500（元），编制分录如下：
借：资产减值损失 27500
贷：坏账准备 27500
2008年确认客户M坏账时：
借：坏账损失 12000
贷：应收账款—M 12000
2008年末应计提坏帐准备=6000000×5‰-（27500-12000）=14500（元），编制分录如下：
借：资产减值损失 14500
贷：坏账准备 14500
2009年收回客户M欠款时：
借：应收账款—M 8000
贷：坏账损失 8000
借：银行存款 8000
贷：应收账款—M 8000
2009年末应计提坏帐准备=4800000×5‰-6000000×5‰-8000=-14000（元），编制分录如下：
借：坏账准备 14000
贷：资产减值损失 14000
