甲公司2015年利润表中利润总额为4 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：(1)向税务机关支付税收滞纳金100 000元。(2)取得国债利息收入200 000元。(3)2015年末计提了 400 000元的固定资产减值准备。(4)2015年取得的某项交易性金融资产成本为3 000 000元，年末的公允价值为3 400 000元。 按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。(5)2015年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费400 000元。按照税法规定，与产 品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税和所得所费用，并编制有 关的会计分录。
【正确答案】：(1)应交所得税=(4 000 000 + 100 000 - 200 000 + 400 000 - 400 000 + 400 000) X 25% = 1 075 000(元）(2)递延所得税资产=(400 000 + 400 000) X 25% = 200 000(元）(3)递延所得税负债=400 000X25% = 100 000(元）(4)所得税费用=1 075 000 -200 000 + 100 000= 975 000(元）(5)编制会计分录如下：借：所得税费用 975 000递延所得税资产 200 000贷：应交税费--应交所得税 1 075 000递延所得税负债 100 000
